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                企业销售自产货物,同时提供建筑服务究竟该如何交税

                来源:财税聚焦 作者:李星凡 人气: 发布时间:2020-06-10
                摘要:如果你的企业销售自产〓货物同时又提供建筑服务,应如何缴纳增值税?对于这一相关问题,在以下这篇文章中我们分别通过销售自产非自产的材料及设备,四个模块深↓入为大家剖析相关的涉税问题。 一、销售自产铝合金门窗同时提供安装服务是否可以简易计税? A企业为...
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                  如果你的企业销售自产货物同时又提供建筑服务,应如何缴纳增值税?对于这一相关问题,在以下这篇文章中我们分别通过销售自产非自产的材料及设备,四个模块深入为大家剖析相关的涉税问题。

                  一、销售自产铝合金门窗同时提供安装服务是否可以简易计税?

                  A企业为门窗生产销售企业,2019年10月与B公司签订门窗销售合同,合同中约定销售门窗的同时提供安装,并约定总价款为〒10万元,假定A企业为一般纳≡税人企业,其增值税应如何缴纳?

                  涉税分析:

                  财税[2016]36号文件第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零←售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴卐纳增值税,其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

                  由此可见企业销售自产的门窗应按照混合销售行为缴纳增值税,企业生产门窗主要用于销售同时提供安装服务,所以应№从主业按照销售货物13%的税率缴◣纳增值税。

                  应@ 缴纳增值税:10/1.13*0.13=1.15万元

                  二、销售外购铝合金门窗同时提供安装服务是否可以简易计税?

                  B企业︼为门窗安装企业,2019年8月与x公司签订门窗安装合╳同,合同中约定B公司包工包料,并约定总价款为15万元,假定B企业为一般纳税人企业,其增值税应如何缴纳?

                  涉税分析:

                  同样根据财税[2016]36号第四十条规定来看,B公司的合同应税行为为混合销售行为,虽然B公司合Ψ 同中约定了包工包料,但B公司的主要业务活♀动是门窗安装,即B公司应按照建筑服务税目缴纳增值税。

                  应缴11选5分析预测大师v4.59纳增值税:15/1.09*0.09=1.24万元

                  三、销售自产的电梯同时提供安装服务是否可以简易计税?

                  2019年10月L公司销售自产的5部电梯给Y公司,在销售合同中约定电梯销售的同时并提供安⊙装服务,合同总价⊙款200万元,其中〖电梯销售款为150万元,安装费50万元,L公司为一般纳江西11选5官方版下载税人企业,本次电梯销售业务应如何缴纳增值税?

                  涉税分析:

                  国家■税务总局2018年42号文件中,关于销售自产机器设备并提供安装服务应分别核算机∞器设备和安装服务的∮销售额,安装服务可以简广东11选5助手苹果版易计税的情形,做了明确规定。电梯销售属于机器设备,所以同样适用该文件内容。

                  按照现→行规定,这种㊣情况下纳税人应分别核算机器设备和安装服务的销售额。机器设备销♀售给甲方后,又交给机器设备销售企业负责安装,可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备,机器设备销售企业提供的△安装服务也可视为为甲供工程提供的安◣装服务,可以选Ψ择适用简易计税方法计税。

                  电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元

                  安装费用应缴纳增值税:50/1.03*0.03=1.46万元

                  四、销售外购的电梯同时提供安装服务是否可以简易计税?

                  E公司为11选5直播在线电梯销售企业,2019年8月E公司销售5部电梯给H公司,在销售合同中约定电梯销售的同时并提供安装服务,合同总价款200万元,(其中电梯销售款为150万元,安装费50万元),E公司为一般纳税人企业,本次电梯销售业务应如何缴纳增值税?

                  涉税分析:

                  关于纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服@务这种情形下又分两种情况:

                  一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额,那么应按照混〒合销售的有关规定,确定其适用税目和税率。

                  若E公司在与H签订销售合同时是总包价,未区分电梯销售款和安装费用,则需要按混合销广西11选5开奖号码售13%的税率缴纳增值税。

                  应缴纳增值税:200/1.13*0.13=23.01万元

                  二是纳税人已按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备,将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务,选择适用简易计税方法计税。

                  若E公司在与H公司签订销售ω合同时电梯款项与安装费用分开签订,即可以将安装部分采用简易计税缴纳增值税。

                  电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元

                  安装费用应缴纳增值税:50/1.03*0.03=1.46万元

                  实务中我们上述11选5精准定一胆方法所讲到的四类情况,实则很清晰明朗№。对于材料的销售无论自产↘或非自产的都应按36号文件中混合销售行为纳税,但两者ω 的不同在于,企业的主业若为货物销售、生产等,企业应按销售货物纳税,若为提供服务应按服务业税目纳税。对于设〇备的销售2018年42号文件也做了明确的规定,自产的机器设备销售的同时提供安※装服务,安装服务可采用简▲易计税;若为外购的机器设备需要看合同约定为打包价按混合销售纳税,如果价款与安装款分别签订则安装部分可以简易计税。